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 香港公司稅務(wù)申報方式及程序

根據(jù)香港法例第三十二章公司條例,公司董事需要為香港有限公司準(zhǔn)備公司賬目并委聘香港執(zhí)業(yè)會計師為公司賬目進(jìn)行審計(核數(shù)),然后于股東周年大會上提交及向公司股東滙報。
 
根據(jù)香港法例第一百一十二章稅務(wù)條例,香港稅務(wù)局有權(quán)向任何香港注冊之公司發(fā)出利得稅報稅表,并要求公司董事向稅務(wù)局申報公司所得利潤及任何有關(guān)之財務(wù)資料。另外,稅務(wù)局有權(quán)要求公司提供過去七年公司的賬目及財務(wù)資料,如公司未能提交稅務(wù)局有權(quán)作出評估稅項及罰款。
 
下面簡單說一下香港公司的稅務(wù)申報情況:
 
香港公司零申報
 
零申報是最常被國內(nèi)人士為其香港公司申報稅項的方法,然而,稅務(wù)局對零申報的公司賬目有所要求。由于缺乏正確的了解,經(jīng)常被人錯誤使用。
 
適用情況
    在稅務(wù)局所要求申報的評稅年度內(nèi),公司沒有任何商業(yè)交易,包括銀行進(jìn)出、收取任何收入或支付任何費(fèi)用。一般而言,零申報只適合成立公司后從沒開業(yè)或以終止業(yè)務(wù)及準(zhǔn)備結(jié)業(yè)的公司。雖然公司條例要求公司必須為其賬目進(jìn)行審計,但稅務(wù)局仍會接受公司不提交報告,只提交零申報的利得稅報稅表。
 
優(yōu)點
    處理時間短。
    由于不需要進(jìn)行審計,故成本相對低。
 
缺點
    由于公司的賬目可能不符合稅務(wù)局的要求從而觸犯稅務(wù)申報的相關(guān)法律。
    零申報過后,稅務(wù)局在七年內(nèi)仍有權(quán)要求檢閱公司賬目,如公司提供之文件不符合零申報上的數(shù)據(jù),有可能被視作瞞稅或逃稅。
 
程序
    當(dāng)收到稅務(wù)局發(fā)出的利得稅報稅表后,在限期之內(nèi)必須填妥及交回。
    所需時間:收到利得稅報稅表后到提交,可以在一個星期內(nèi)準(zhǔn)備完成。
 
 
申請豁免離岸所得稅
 
申請豁免離岸所得稅,指香港稅務(wù)局同意公司所產(chǎn)生之利潤離岸收入。根據(jù)香港稅例香港有限公司的離岸收入是可以從利得稅中豁免的。
 
申請豁免適用情況
    香港有限公司所經(jīng)營之業(yè)務(wù),如所有運(yùn)作(包括銷售、采購、技術(shù)支持、客戶服務(wù))之活動,均非在香港境內(nèi)進(jìn)行,公司可以向稅務(wù)局申請豁免離岸所得稅。一經(jīng)批準(zhǔn),所得離岸收入均不需支付香港利得稅。公司要向稅務(wù)局申請豁免離岸所得稅,必須要先為公司的賬目進(jìn)行審計。
 
優(yōu)點
    如果申請成功,便不必為離岸收入繳交利得稅。
    符合香港公司條例及稅務(wù)條例中對公司賬目進(jìn)行審計的規(guī)定。
 
缺點
    申請結(jié)果要視乎稅務(wù)局評估結(jié)果,沒有百分百保證。
    若申報不成,須繳付香港利得稅。
    公司須支付審計成本。
 
程序
    公司董事要為香港有限公司聘請審計師為賬目進(jìn)行審計,并要求公司解釋業(yè)務(wù)操作及流程。在審計完成之后,由本公司向香港稅務(wù)局提出申請豁免離岸所得稅。其間稅務(wù)局會以書面形式向公司及稅務(wù)代表要求提供各種不同的公司運(yùn)作文件(包括審計報告),及根據(jù)公司情況提出相關(guān)的查詢及提問。所有稅務(wù)局提出之問題,必須在一定期間(一般為一個月)回復(fù)。如稅務(wù)局同意公司運(yùn)作屬離岸操作將發(fā)出豁免同意書。一般稅務(wù)發(fā)出豁免同意書后二至三年內(nèi)稅務(wù)局不會再向公司提出查問,但稅務(wù)局擁有最終決定權(quán)。其后,稅務(wù)局會不定期每數(shù)年要求公司重新提交文件。 
    所需時間:半年至九個月不等,視乎公司運(yùn)作之模式及提交之文件是否有足夠理據(jù)支持有關(guān)申請。
 
一般周年審計及報稅
 
絕大部分在香港注冊及經(jīng)營的公司都會進(jìn)行周年審計及報稅。此方法可以把所有可預(yù)見之問題減至最少,但由于需要支付香港利得稅,建議向合資格之會計師咨詢進(jìn)行合理及合法稅務(wù)策劃,以減低應(yīng)付利得稅。
 
適用情況
    所有香港注冊之有限公司
 
優(yōu)點
    符合香港條例及稅務(wù)條例中,對公司賬目進(jìn)行審計的規(guī)定。
    所獲得之審計報告,可以作為不同的用途(包括銀行融資及借貸、跟國外客戶的商談文件或資產(chǎn)證明)。
    香港稅率較大部分發(fā)達(dá)國家更低 (2008/09年度,利得稅稅率為16.5)。
    避免在將來被稅務(wù)局查賬時產(chǎn)生不必要麻煩。
 
缺點
    須繳付香港利得稅
    公司需要支付審計成本
 
程序
    當(dāng)收到香港稅務(wù)局發(fā)出的利得稅報稅表后,在限期內(nèi)必須提交報稅表連同由香港執(zhí)業(yè)會計師審核的審計報表遞交香港稅務(wù)局。
    所需時間:視乎企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)而定。
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