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香港稅制歸納闡述
日期：2023-09-22 發(fā)布者：深圳香港公司注冊
香港的低稅率及簡單稅制對內(nèi)地投資者非常有吸引力。香港以地域為征收稅項的基礎，只對來自香港的利潤及收入征稅。與內(nèi)地情形不同，香港不設增值稅和營業(yè)稅，主要直接稅是利得稅（企業(yè)所得稅）、薪俸稅（個人所得稅）和物業(yè)稅。負責香港稅務事宜的稅務局每年發(fā)出報稅表，利得稅和薪俸稅等資料必須在指定期限前自行呈報，上述稅項每年只需報稅一次。
利得稅（企業(yè)所得稅）
香港對各行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)于香港產(chǎn)生或得自香港的利潤征收利得稅。法團首200萬港元的利得稅稅率為8.25%，其后的應評稅利潤則為16.5%。至于獨資或合伙業(yè)務的法團以外人士，兩級的利得稅稅率相應為7.5%及15%。
企業(yè)支付的股息無需繳交預扣稅。企業(yè)收取的股息也可獲豁免利得稅，本港亦不征收資本增值稅。企業(yè)和個人（金融機構(gòu)除外）存放在認可銀行的存款利息收入，可獲豁免所得稅。
虧損可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以扣減稅款。
寬松的免稅額制度
對于因興建工業(yè)樓宇和建筑物而產(chǎn)生的資本支出，在支出該年，這筆支出的20%可免稅，其后每年的4%免稅；商業(yè)樓宇每年也享有4%的折舊免稅額。翻修商用樓宇而產(chǎn)生的資本支出，分5年等額扣除。如果由最終用戶持有，與制造業(yè)有關的工業(yè)裝置及機械、電腦硬件、軟件及開發(fā)成本的支出，可實時扣除100%。
其他可扣稅項目
這些項目包括借入資金的利息、樓宇和占用土地的租金、雇員工資、壞帳、商標和專利注冊費、科學研究支出，以及雇員退休計劃供款等。
薪俸稅（個人所得稅）
得自受雇工作的收入需繳納薪俸稅。應繳稅的收入包括傭金、紅利、約滿酬金、津貼（包括教育津貼）以及其他額外津貼。退休金及因在香港提供服務而取得的收入也須課稅。個人薪俸稅最高稅率為15%。另外，內(nèi)地居民在任何評稅年度留港不超過183天，可獲豁免繳納薪俸稅。
物業(yè)稅
物業(yè)稅率統(tǒng)一為可收租金（除差餉外）減去維修及保養(yǎng)免稅額20%后的15%。然而，公司為租金收入繳付了所得稅后，便無需繳納物業(yè)稅。
避免雙重征稅安排
根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》，如果內(nèi)地居民在香港從事受雇活動取得報酬，須在香港交納薪俸稅，但是如果符合下列三個條件，該人士在香港的收入可豁免繳納薪俸稅：
- 在該歷年中在香港連續(xù)或累計停留不超過183天
- 該項報酬并非由香港雇主或其代表支付
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該項報酬不是由雇主設在香港的常設機構(gòu)負擔
如內(nèi)地居民在香港進行建筑工地、建筑、裝配或安裝工程，或其他有關的監(jiān)督管理活動，而在香港連續(xù)作業(yè)超過六個月以上，便會被視為在香港設有常設機構(gòu)，所獲得的利潤需要繳納利得稅。如果該工程在香港持續(xù)作業(yè)不超過六個月，則所獲利潤不須在香港征稅。對于受雇于這些工程的內(nèi)地居民，若他們的工資、薪金或其他報酬是由香港的常設機構(gòu)支付及負擔的，“停留不超過183天”的豁免條件對他們并不適用，他們從香港所收取的一切報酬，都需要繳納薪俸稅。
內(nèi)地居民從香港特別行政區(qū)取得的所得，按照本安排規(guī)定在香港特別行政區(qū)繳納的稅額，允許在對該居民征收的內(nèi)地稅收中抵扣。但是，抵扣額不應超過對該項所得按照內(nèi)地稅法和規(guī)章計算的內(nèi)地稅收數(shù)額。
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